Консалтинговая компания «Top Target Group» предлагает Вашему вниманию сравнительную таблицу относительно проверок субъектов хозяйствования налоговыми органами в связи с принятием Налогового Кодекса.

Статья, подвергшаяся изменению

С 01.01.2011

До 31.12.2010

Виды проверок

Камеральные,

документальные (плановые или внеплановые; выездные или невыездные),

фактические

Документальные невыездные,

плановые и внеплановые выездные

Проверки регламентированы

Камеральные и документальные - Налоговым Кодексом, а фактические проверки – Налоговым Кодексом и другими Законами Украины, контроль за соблюдением которых возложен на органы государственной налоговой службы

Законом Украины «О государственной налоговой службе в Украине»

Камеральная проверка

Проводится без любого специального решения руководителя такого органа или направления на ее проведение. Камеральной проверке подлежит вся налоговая отчетность сплошным порядком.

Согласие налогоплательщика на проверку и его присутствие во время проведения камеральной проверки не обязательно.

Проводится исключительно на основании данных, указанных в налоговой декларации.

Проводится исключительно на основании данных, указанных в налоговой декларации

 

Невыездная документальная проверка

Проводится на основании решения руководителя органа государственной налоговой службы, оформленного приказом, и при условии направления налогоплательщику заказным письмом с уведомлением о вручении или вручении ему или его уполномоченному представителю под расписку копии приказа о проведении документальной внеплановой невыездной проверки и письменного уведомления о дате начала и месте проведения такой проверки. Присутствие налогоплательщиков во время проведения документальных невыездных проверок не обязательно.

Проводится на основании как поданных налоговых деклараций, так и др. документов, связанных с начислением и уплатой налогов и сборов.

Проводится на основании данных налоговых деклараций, отчетов и других документов, связанных с начислением и уплатой налогов и сборов.

Предмет документальной проверки

Своевременность, достоверность, полнота начисления и уплаты всех предусмотренных Налоговым Кодексом налогов и сборов, а также соблюдение валютного и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, соблюдение работодателем законодательства относительно заключения трудового договора, оформления трудовых отношений с работниками (наемными лицами)

Правильность начисления и своевременность уплаты налоговых платежей,  соблюдение валютного законодательства

Документальная проверка проводится на основании данных

Налоговых деклараций (расчетов), финансовой, статистической и другой отчетности, регистров налогового и бухгалтерского учета, полученных в установленном законодательством порядке органом государственной налоговой службы документов и налоговой информации, в том числе по результатам проверок других налогоплательщиков.

Поданных налоговых деклараций, отчетов и других документов, связанных с начислением и уплатой налогов и сборов

Право на проведение документальной плановой проверки

Предоставляется в случае когда налогоплательщику не позднее чем за 10 календарных дней до дня проведения отмеченной проверки вручена под расписку или направлена заказным письмом с уведомлением о вручении копия приказа о проведении документальной плановой проверки и письменное уведомление с указанием даты начала проведения такой проверки

предоставляется в случае когда налогоплательщику не позднее чем
за десять дней до дня проведения указанной проверки направлено
письменное уведомление с указанием даты начала и окончания ее
проведения.

Документальная плановая проверка не может быть проведена

По отдельным видам обязательств перед бюджетами, кроме правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налога с доходов физических лиц и обязательств по бюджетными займам и кредитам, которые гарантированы бюджетными средствами

по отдельным видам обязательств перед бюджетами, кроме обязательств по бюджетными займам и кредитам, которые гарантированы бюджетными средствами

Право на проведение документальной внеплановой проверки

При наличии одного из оснований, указанных в п. 78.1 Налогового Кодекса и при вручении налогоплательщику до начала проведения отмеченной проверки вручена под расписку копия приказа о ее проведении.

При наличии одного из оснований, указанных в ст. 11-1 Закона Украины «О государственной налоговой службе в Украине»

Новые основания для проведения документально внеплановой проверки

В случае получения информации об уклонении налоговым агентом от налогообложения выплаченной (начисленной) наемным лицам (в том числе без документального оформления) заработной платы, пассивных доходов, дополнительных благ, других выплат и возмещений, которые подлежат налогообложению, в том числе в результате незаключения налогоплательщиком трудовых договоров с наемными лицами согласно Закону, а также осуществление лицом хозяйственной деятельности без государственной регистрации. Такая проверка проводится исключительно по вопросам, которые стали основанием для проведения такой проверки.

х

Предмет фактической проверки

Соблюдения порядка осуществления налогоплательщиками расчетных операций, ведения кассовых операций, наличия лицензий, патентов, свидетельств, в том числе свидетельств о государственной регистрации, производстве и обороте подакцизных товаров, соблюдения работодателем законодательства относительно заключения трудового договора, оформления трудовых отношений с работниками (наемными лицами).

х

Право на проведение фактической проверки

Проводиться на основании решения руководителя органа налоговой службы, оформленного приказом, копия которого вручается налогоплательщику или его уполномоченному представителю под расписку до начала проведения такой проверки, и при наличии хотя бы одного из обстоятельств, указанных в п. 80.2 Налогового Кодекса.

Фактическая проверка осуществляется без предупреждения налогоплательщика (лица).

Во время проведения проверки должностными лицами, осуществляющими такую проверку, может проводиться хронометраж хозяйственных операций.

х

Зависимость периодичности проверки от налоговой нагрузки налогоплательщика

Налогоплательщики - юридические лица, которые отвечают критериям, определенным пунктом 154.6 статьи 154, но у которых сумма оплаченного в бюджет налога на добавленную стоимость составляет не менее пяти процентов от задекларированного дохода за отчетный налоговый период, а также самозанятые лица, сумма оплаченных налогов которых составляет не менее пяти процентов от задекларированного дохода за отчетный налоговый период, включаются в план-график не чаще, чем раз в три календарных года. Отмеченная норма не распространяется на таких налогоплательщиков в случае нарушения ими статей 45, 49, 50, 51, 57 данного Кодекса.

На законодательном уровне отсутствовала

Отказ налогоплательщика от подписи в направлении на проверку

Акт об отказе от подписи в направлении на проверку является основанием для начала проведения такой проверки.

 

Составление акта недопуска к проверке

Срок проведения выездных проверок

Не должен превышать 30 рабочих дней для крупных налогоплательщиков, относительно субъектов малого предпринимательства - 10 рабочих дней, других налогоплательщиков - 20 рабочих дней.

При проверке возмещения из бюджета налог на добавленную стоимость длительность проверки не должна превышать 15 рабочих дней для крупных налогоплательщиков, относительно субъектов малого предпринимательства - 5 рабочих дней, других налогоплательщиков - 10 рабочих дней.

Срок проведения плановой выездной проверки не должен превышать 30 рабочих дней, а для субъектов малого предпринимательства – 20 рабочих дней. Срок проведения внеплановой выездной проверки не должен превышать 15 рабочих дней, а для субъектов малого предпринимательства – 10 рабочих дней.

 

Продление сроков проведения выездных проверок

Не более чем на 10 рабочих дней для крупных налогоплательщиков, относительно субъектов малого предпринимательства - не более чем на 2 рабочих дня, других налогоплательщиков - не более чем на 5 рабочих дней.

 

Продолжение срока проведения плановой выездной проверки возможно не больше чем на 15 рабочих дней, а для субъектов малого предпринимательства – 10 рабочих дней. Продление срока проведения внеплановой выездной проверки возможно не больше чем на 10 рабочих дней.

 

Срок проведения фактической проверки

Не более 10 суток

х

Продление сроков проведения фактической проверки

Не более чем на 5 суток (по решению руководителя органа государственной налоговой службы)

х

Срок проведения проверок, определенных в пунктах 200.10 и 200.11 статьи 200 Налогового Кодекса (камеральная, бюджетное возмещение)

Не может превышать 60 календарных дней.

 

Не должен превышать 15 рабочих дней, а для субъектов малого предпринимательства – 10 рабочих дней. Продление -  не более чем на 10 рабочих дней.

 

Основаниями для заключения являются

- документы, определенные данным Кодексом;

- налоговая информация;

- экспертные заключения;

- судебные решения;

- исключено;

- другие материалы, полученные в порядке и способами, предусмотренными данным Кодексом или другими Законами, контроль за соблюдением которых возложен на органы государственной налоговой службы.

Отсутствовали

Изъятие оригиналов первичных финансово-хозяйственных, бухгалтерских и других документов при проведении проверки

Запрещается, за исключением случаев, предусмотренных уголовно-процессуальным Законом.

 

При проведении ареста активов налогоплательщика на основании решения суда