ГНАУ разъяснила налогообложение услуг консультационного характера в соответствии с НКУ

Письмо ГНАУ от 17.08.2011 г. №9409/5/16-1516 «О налогообложении услуг в пп. «в» п. 186.3 Кодекса»

Налоговая разъяснила особенности налогообложения услуг, установленных пп. «в» п. 186.3 НКУ, а именно: консультационных, инжиниринговых, инженерных, юридических (в т.ч. адвокатских), бухгалтерских, аудиторских, актуарных и других подобных услуг консультационного характера, а также услуг по разработке, поставке и тестированию программного обеспечения, по обработке данных и предоставлению консультаций по вопросам информатизации, предоставлению информации и других услуг в сфере информатизации, в т.ч. с использованием компьютерных систем.

Местом поставки указанных услуг считается место, в котором получатель услуг зарегистрирован в качестве хозсубъекта, или — при отсутствии такого места — место постоянного или преимущественного его проживания.

В соответствии с пп. 196.1.14 п. 196.1 ст. 196 НКУ операции по поставке вышеперечисленных услуг не относились к объекту обложения НДС до 01.07.2011 г. (19.05.2011 г. ВРУ принят Закон Украины №3387-VI «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и о ставках вывозной (экспортной) пошлины на некоторые виды зерновых культур», вступивший в силу с 01.07.2011 г., которым внесены изменения в НКУ, в частности исключен пп. 196.1.14 п. 196.1 ст. 196 НКУ).

Таким образом:

— с 01.01.2011 г. по 30.06.2011 г. операции по оказанию услуг, определенных пп. «в» п. 186.3 ст. 186 НКУ, не относились к объекту обложения НДС;

— с 01.07.2011 г. операции по оказанию резиденту услуг, определенных пп. «в» п. 186.3 ст. 186 НКУ, в т.ч. и оказанию таких услуг нерезидентом, являются объектом обложения НДС. При этом если нерезидент оказывает эти услуги резиденту-юрлицу, зарегистрированному плательщиком НДС, то такой получатель услуг начисляет налог по основной ставке, составляет налоговую накладную с указанием суммы начисленного им налога (при этом налоговая накладная составляется в одном экземпляре и остается у налогоплательщика) и включает ее в налоговое обязательство соответствующего отчетного (налогового) периода (стр. 7 декларации по НДС). В следующем отчетном периоде указанная сумма налога может быть отнесена к налоговому кредиту (стр. 12.4 декларации по НДС) при условии выполнения требований, определенных ст. 198 НКУ.