ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА УКРАИНЫ

ПИСЬМО

от 14.11.2011 г. N 2715/5/15-3416

Об определении базы налогообложения по абзацу пятому п. 188.1 Налогового кодекса

Государственная налоговая служба Украины рассмотрела письмо относительно порядка применения абзаца 5 пункта 188.1 статьи 188 Налогового кодекса (далее - Кодекс) и сообщает.

В соответствии с абзацем 5 пункта 188.1 статьи 188 Кодекса в случае поставки производственных или непроизводственных средств, других товаров/услуг без оплаты, с частичной оплатой, в рамках обмена, в рамках дарения, в счет оплаты труда физическим лицам, состоящим в трудовых отношениях с плательщиком налога, связанной с поставщиком лицу, субъекту хозяйствования, который не зарегистрирован плательщиком налога, другим лицам, не зарегистрированным плательщиками налога, база налогообложения определяется исходя из их договорной (контрактной) стоимости, но не ниже обычных цен.

При этом при поставке производственных или непроизводственных средств, других товаров/услуг, определенных в абзаце 5 пункта 188.1 статьи 188 Кодекса, плательщик налога определяет базу налогообложения исходя из их договорной (контрактной) стоимости, но не ниже обычных цен.

В случае бесплатной поставки производственных или непроизводственных средств, других товаров/услуг, определенных в абзаце 5 пункта 188.1 статьи 188 Кодекса, плательщик налога в соответствии с пунктом 17 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом ГНА Украины от 21.12.2010 г. N 969, должен выписать две налоговые накладные: одну - на сумму исходя из фактической цены поставки (при бесплатной поставке в соответствующих графах налоговой накладной проставляется ноль), вторую - на сумму превышения обычной цены над фактической. В налоговой накладной, выписанной на сумму превышения обычной цены над фактической, делается отметка в соответствии с пунктом 8 этого Порядка (01 - Выписана на сумму превышения обычной цены над фактической). Такая налоговая накладная покупателю не предоставляется; все экземпляры таких налоговых накладных хранятся у продавца.

Заместитель Председателя

С. Лекарь