Физические лица - предприниматели

Юридические лица

1 группа

2 группа

3 группа

4 группа

Разрешенные виды деятельности

Розничная продажа товаров с торговых мест на рынках и/или предоставление бытовых услуг населению, согласно утвержденному перечню (виды бытовых услуг населению определены в ст. 291.7 НКУ).

Услуги, в том числе бытовые, плательщикам единого налога и/или населению. Производство и/или продажа товаров. Деятельность в сфере ресторанного хозяйства.
Запрещено предоставление услуг посредников по купле, продаже, аренде и оценке недвижимого имущества. (группа 70.31 КВЭД ДК 009:2005)

Любые виды деятельности, за исключением перечисленных в статье 4  Закона Украины «О предпринимательстве» и ст. 291.5 НКУ (см. ниже)

Любые виды деятельности, за исключением перечисленных в статье 4 Закона Украины «О предпринимательстве» и ст. 291.5 НКУ (см. ниже)

Доход за 1 календарный год

Не более 150 тыс. грн.

Не более 1 млн. грн.

Не более 3 млн. грн.

Не более 5 млн. грн.

Количество наемных работников, одновременно состоящих в трудовых отношениях

Наемных работников нет

не больше 10 человек

не больше 20 человек

не больше 50 человек

Для расчета не учитываются работники, находящиеся в отпуске по беременности и по уходу за ребенком до 3х лет.

Форма расчетов

Исключительно в денежной форме (наличной и/или безналичной).

Ставка налога

От 1 до 10 % минимальной зар.платы установленной на первое января отчетного года из расчета на один месяц.

От 2 до 20 % минимальной зар.платы установленной на первое января отчетного года из расчета на один месяц.

3% от дохода для плательщиков НДС;
5% от дохода для неплательщиков НДС.

Ставка налога устанавливается местными советами в зависимости от видов деятельности. Если ведется несколько видов деятельности, налог уплачивается по наибольшей ставке из выбранных видов деятельности.

За наемных работников единый налог не доплачивается.

Дополнительная ставка налога

15% от полученного дохода применяется в случае если:
-сумма дохода за календарный год превышает максимально допустимый (15% к сумме превышения);
- вид деятельности, по которому получен доход, не указан в свидетельстве об уплате единого налога, или вид деятельности запрещен для предпринимателя Законом Украины «О предпринимательстве»;
- доход заработан с применением неденежных форм расчета.

Двойной размер установленной ставки применяется в случае:
- превышения определенного для данной группы объема дохода (на сумму превышения),
-доход заработан с применением неденежных форм расчета;
- доход получен от запрещенных видов деятельности.

Запрещенные виды деятельности

- технические испытания и исследования (группа 74.3 КВЭД ДК 009:2005);
- деятельность в сфере аудита;
- предоставление в аренду земельных участков, общая площадь которых превышает 0,2 га, жилых помещений, общая площадь которых превышает 100 м.кв., нежилых помещений (зданий, строений) и/или их части, общая площадь которых превышает 300 м.кв.;

Возможно

- деятельность по организации, проведению азартных игр;
- обмен иностранной валюты;
- производство, экспорт, импорт, продажа подакцизных товаров (кроме розничной продажи горюче-смазочных материалов в емкостях до 20 литров и деятельности физических лиц, связанной с розничной продажей пива и столовых вин);
- добыча, производство, реализация драгоценных металлов и драгоценных камней, в том числе органогенного образования;
- добыча, реализация полезных ископаемых;
- деятельность в сфере финансового посредничества, кроме деятельности в сфере страхования, осуществляемой страховыми агентами, определенными Законом Украины "О страховании", сюрвейерами, аварийными комиссарами и аджастерами, определенными разделом III НКУ;
- деятельность по управлению субъектами хозяйствования;
- деятельность по предоставлению услуг почты и связи;
- деятельность по продаже предметов искусства и антиквариата, деятельность по организации торгов (аукционов) изделиями искусства, предметами коллекционирования или антиквариата;
- деятельность по организации, проведению гастрольных мероприятий.

Не могут быть плательщиками единого налога

- страховые (перестраховочные) брокеры, банки, кредитные союзы, ломбарды, лизинговые компании, доверительные общества, страховые компании, учреждения накопительного пенсионного обеспечения, инвестиционные фонды и компании, другие финансовые учреждения, определенные законом; регистраторы ценных бумаг;
- субъекты хозяйствования, в уставном капитале которых совокупность долей, принадлежащих юридическим лицам, не являющихся плательщиками единого налога, равна или превышает 25 процентов;
- представительства, филиалы, отделения и другие обособленные подразделения юридического лица, не являющегося плательщиком единого налога;
- физические и юридические лица - нерезиденты;
- субъекты хозяйствования, которые на день подачи заявления о регистрации плательщиком единого налога имеют налоговый долг, кроме безнадежного налогового долга, возникшего вследствие действия обстоятельств непреодолимой силы (форс-мажора).

Срок сдачи налоговой декларации

Один раз в год в течение 60 календарных дней после окончания отчетного года.

Ежеквартально, в течение 40 календарных дней после окончания отчетного квартала.

Срок уплаты налогов

Ежемесячно авансовым платежом не позднее 20 числа (включительно) текущего месяца.

В течение 50 календарных дней после окончания квартала.

Плательщики единого налога освобождаются от обязанности начисления, уплаты и представления налоговой отчетности по таким налогам и сборам

1) налога на прибыль предприятий;
2) НДФЛ, полученный в результате хозяйственной деятельности физ. лица;
3) НДС (кроме НДС, уплачиваемого физ. лицами и юр. лицами, избравшими ставку единого налога 3%);
4) земельного налога за участки, используемые для осуществления хозяйственной деятельности;
5) сбора за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности (платы за торговый патент);6) сбора на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства.