С 1 января 2012 года вступают в силу положения Закона Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые другие законодательные акты Украины относительно упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности» от 04.11.2011 г. № 4014-VI, кардинально меняющий действующую на сегодня систему упрощенного налогообложения. Предлагаем вашему вниманию обзор основных изменений, которые ждут субъектов предпринимательской деятельности желающих находиться на упрощенной системе налогообложения в 2012 году.
Юридическим лицам и физическим лицам - предпринимателям, желающим уплачивать в 2012 г. единый налог, необходимо подать в налоговый орган заявление на получения свидетельства плательщика единого налога в срок до 25.01.2012 г. Если по состоянию на 31.12.2011 г. предприниматели и юридические лица являются плательщиками единого (фиксированного) налога, такие лица могут пользоваться выданным им на 2011 год свидетельством (патентом) вплоть до 01.06.2012 г.
Плательщиков единого налога поделят на 4 группы. Выбор группы определяется следующими критериями:
Физические лица - предприниматели |
Юридические лица | |||
1 группа |
2 группа |
3 группа |
4 группа | |
Разрешенные виды деятельности | ||||
Розничная продажа товаров с торговых мест на рынках и/или предоставление бытовых услуг населению, согласно утвержденному перечню (виды бытовых услуг населению определены в ст. 291.7 НКУ). |
Услуги, в том числе бытовые, плательщикам единого налога и/или населению. Производство и/или продажа товаров. Деятельность в сфере ресторанного хозяйства.
|
Любые виды деятельности, за исключением перечисленных в статье 4 Закона Украины «О предпринимательстве» и ст. 291.5 НКУ (см. ниже) |
Любые виды деятельности, за исключением перечисленных в статье 4 Закона Украины «О предпринимательстве» и ст. 291.5 НКУ (см. ниже) | |
Доход за 1 календарный год | ||||
Не более 150 тыс. грн. |
Не более 1 млн. грн. |
Не более 3 млн. грн. |
Не более 5 млн. грн. | |
Количество наемных работников, одновременно состоящих в трудовых отношениях | ||||
Наемных работников нет |
не больше 10 человек |
не больше 20 человек |
не больше 50 человек | |
Для расчета не учитываются работники, находящиеся в отпуске по беременности и по уходу за ребенком до 3х лет. | ||||
Форма расчетов | ||||
Исключительно в денежной форме (наличной и/или безналичной). | ||||
Ставка налога | ||||
От 1 до 10 % минимальной зар.платы установленной на первое января отчетного года из расчета на один месяц. |
От 2 до 20 % минимальной зар.платы установленной на первое января отчетного года из расчета на один месяц. |
3% от дохода для плательщиков НДС;
| ||
Ставка налога устанавливается местными советами в зависимости от видов деятельности. Если ведется несколько видов деятельности, налог уплачивается по наибольшей ставке из выбранных видов деятельности. | ||||
|
За наемных работников единый налог не доплачивается. |
| ||
Дополнительная ставка налога | ||||
15% от полученного дохода применяется в случае если:
|
Двойной размер установленной ставки применяется в случае:
| |||
Запрещенные виды деятельности | ||||
- технические испытания и исследования (группа 74.3 КВЭД ДК 009:2005);
|
Возможно | |||
- деятельность по организации, проведению азартных игр;
| ||||
Не могут быть плательщиками единого налога | ||||
- страховые (перестраховочные) брокеры, банки, кредитные союзы, ломбарды, лизинговые компании, доверительные общества, страховые компании, учреждения накопительного пенсионного обеспечения, инвестиционные фонды и компании, другие финансовые учреждения, определенные законом; регистраторы ценных бумаг;
| ||||
Срок сдачи налоговой декларации | ||||
Один раз в год в течение 60 календарных дней после окончания отчетного года. |
Ежеквартально, в течение 40 календарных дней после окончания отчетного квартала.
| |||
Срок уплаты налогов | ||||
Ежемесячно авансовым платежом не позднее 20 числа (включительно) текущего месяца. |
В течение 50 календарных дней после окончания квартала. | |||
Плательщики единого налога освобождаются от обязанности начисления, уплаты и представления налоговой отчетности по таким налогам и сборам | ||||
1) налога на прибыль предприятий;
|